הון שחור

כן זה מסוכן - הכירו את ההון השחור

מה זה הון שחור? כיצד הלבנת הון גורמת לפגיעה בכלכלה הישראלית, בהכנסות המדינה ובמתן שירותי מדינה לתושביה? האם יש דרך חוקית ולגיטימית להכשרת כסף (הון) שחור? מה זה בדיוק הליך גילוי מרצון? המומחים של מערכת הנהלת חשבונות באינטרנט UCAN2 הכינו כתבה בנושא.

מה זה הון שחור?

התופעה של כסף שחור, המכונה גם הון שחור, רווחת בכלכלה העולמית, והתופעה קיימת גם בכלכלה הישראלית. באופן כללי, ההון השחור הוא כסף שאינו מדווח לרשויות המס, בדרכים של העלמת מס, הלבנת הון ופשיעה, וזו עבירה פלילית על כל המשתמע מכך מאחר שהכסף השחור לא מדווח בהתאם לקבוע בחוקים ובתקנות.

ראוי לציין כי היקף ההון השחור בישראל נאמד בכמה עשרות מיליארדי שקלים בשנה, והתופעה גורמת לפגיעה מהותית בהכנסות המדינה וביכולתה לספק שירותים ולבצע את הפעילות השוטפת ולממש יעדים שונים שהוחלט עליהם, למשל בניית כבישים חדשים, שיפור במערכת החינוך, הקמת מוסדות ועוד. בנוסף לזאת, התופעה גורמת לפגיעה משמעותית בשוויון ובנטל החל על אזרחי המדינה, ומי שפועל באופן שיטתי כדי להלבין ולהעלים הון גורם לערעור של שלטון החוק.

לכן, אין זה פלא כי המדינה באמצעות רשות המיסים ומשרד האוצר מחפשים דרכים יעילות לצמצום ולמיגור התופעה, זהו יעד מרכזי של רשויות המדינה. בשנת 2014 הממשלה הקימה ועדה מיוחדת לבחינת צמצום השימוש במזומן על מנת לצמצם את ההון השחור, ובהתאם להמלצות הוועדה הכנסת אישרה בחודש מרץ 2018 את החוק לצמצום השימוש במזומן, והחוק עבר מאז מספר תיקונים.

כדאי לדעת כי חוק המזומנים נועד לצמצם את היקפי הכסף השחור בידי עצמאים ותושבי המדינה, מאחר שרובו מוחזק במזומן.

בשנים האחרונות המדינה מגבירה את אמצעי הפיקוח והאכיפה על עצמאים ומעלימי הון, לכן כל עוסק מורשה וכל עוסק פטור חייבים לדעת כי יש לרשות המיסים דרכים מתקדמות לאיתור הכנסות לא מדווחות שצמחו בארץ או בחו”ל.

דוגמאות להון שחור והלבנת הון:

• קבלת תמורה כספית עבור מוצר או שירות שהעוסק סיפק ללקוח, ללא הוצאת חשבונית מס או קבלה וללא דיווח על העסקה ותשלום מיסים.
• תשלום שכר חודשי לעובד בעסק בשחור וללא דיווח (מלא או חלקי).
• הכנסות משכר דירה ללא דיווח כנדרש בחוק.
• הקמת חברת קש לצורך הלבנת הון.
• תשלום בשחור לבעלי מקצוע ללא תיעוד העסקה.
• הון שנוצר בפעילות פלילית ואינו מדווח לרשויות המס.

הכשרת הון שחור – האם זה אפשרי וחוקי?

בשנים האחרונות המדינה מציעה לבעלי הון שחור הזדמנות להכשיר את ההון שלא דווח עליו באופן לגיטימי וחוקי, ופעולה זו מכונה נוהל גילוי מרצון. אחת לתקופה המדינה מאפשרת לבעלי ההון השחור להגיש דיווח מפורט על ההון שלא דווח עליו, למשל כספים שצמחו או הופקו בפעילות עסקית או שכר דירה בחו”ל, כספים שנמצאים בחשבונות בנק בחו”ל, נכסים המוחזקים מעבר לים, כספי ירושה וכיוצא בזה. לאחר הגשת הדוח משלמים מס אמת ונמנעים מהליך פלילי.

חשוב לציין כי נוהל גילוי מרצון לא נועד להכשיר כסף שחור שצמח בפעילות פלילית ובאמצעות פשיעה מאורגנת, מאחר שהמדינה אינה יכולה להכשיר את הפעילות העבריינית.

הליך גילוי מרצון

המדינה מציעה אחת לתקופה תוכניות שונות לדיווח על הכסף השחור, ונוהל הגילוי מרצון מאפשר בין היתר לכל עוסק מורשה או עוסק פטור לדווח באופן אנונימי על הכנסות שהוא לא דיווח עליהן, לשלם מס אמת בגין ההון השחור לאחר הזדהות ולהימנע מקנסות ומהעמדה לדין פלילי.