שיעורי פחת

כל מה שכדאי לכם לדעת על שיעורי פחת

מה זה פחת? מהם שיעורי פחת על פי תקנות מס הכנסה (פחת)? איך מחשבים את הפחת הנובע מפריסת הרכוש הקבוע על פני תקופה של מספר שנים? כיצד מחשבים פחת על פי שיטת הקו הישר? מדוע חייבים לבדוק שיעורי פחת בתקנות מס הכנסה והוראות השעה כל אימת שדורשים ניכוי פחת לפי סעיף 11(1)(ט) לפקודת מס הכנסה ולמה עדיף להתייעץ עם רואה חשבון? 

מה זה פחת?

עסקים רבים רוכשים רכוש קבוע המשמש אותם לתקופה של יותר משנה אחת, לדוגמה ציוד, מפעל, רכב, בניין או מבנה, מכונות ונכסים נוספים. לכן, יש לפרוס את עלות הרכוש הקבוע שהעסק רכש על פני תקופת השימוש. בפועל, בכל שנת מס רושמים סכום יחסי מתוך עלות הרכוש הקבוע המשמש את העסק או החברה, והוצאה זו נקראת פחת.

עצמאים ובעלי עסקים קטנים ובינוניים יכולים להפחית את הרכוש הקבוע בהתאם לקבוע בתקנות מס הכנסה, ותקנות המס קובעות את שיעור ההפחתה המותר לצורכי מס. פקודת המס קובעת שהוצאות הנחשבות להוניות כמו רכישת ציוד, מקרקעין, רכב ורהיטים, הן הוצאות רכוש מהותיות המשמשות את העסק לטובת ייצור הכנסה, לכן התקנות קובעות שהוצאות אלו לא יוכרו במלואן במעמד הרכישה ויש להכיר בהן כהוצאות פחת על פי שיעורי הפחת שנקבעו בתקנות.

מהם שיעורי פחת?

סעיף 21 לפקודה מס הכנסה קובע כי ניתן לנכות הוצאות פחת כל עוד הנכס נמצא בבעלות הנישום ומשמש את העסק לייצור הכנסות. יש אפשרות לנכות פחת גם מנכס מקרקעין המוחכר לתקופה של מעל 49 שנים, בתנאי שהמקרקעין משמש לייצור הכנסה. את הפחת קובעים באחוזים ממחיר הנכס, על פי עלות הרכישה ובהתאם לקבוע בתקנות הפחת.

ראוי לציין כי שיעורי הפחת מפורטים בתקנות מס הכנסה (פחת) ולאורך השנים בוצעו לא מעט תיקונים בתקנות אלה. לאחר שהבנו מה זה פחת בואו נבין כיצד מחשבים אותו.

איך מחשבים פחת?

השיטה הנפוצה ביותר לחישוב הפחת היא שיטת הקו הישר. על מנת לחשב פחת בשיטת הקו הישר מחשבים בשלב הראשון את הבסיס לחישוב הפחת ובשלב הבא מחלקים את הסכום שהתקבל במספר השנים של הנכס (רכוש קבוע).

יש שיטות שונות לחישוב פחת בהתאם לאופי וסוג הנכס. בדרך כלל מחשבים את הפחת בשיטת הקו הישר, כלומר מחשבים את הפחת לפי אחוז קבוע ומוגדר מראש מהמחיר המקורי של הנכס. לדוגמה: נניח והעסק רוכש מכונה בעלות של 1,000 ₪ (בסיס הפחת) ותקופת השימוש במכונה היא ארבע שנים. במקרה זה הוצאות הפחת השנתיות בפריסה של 4 שנים יחושבו בדרך הבאה:

250 = 1000/4.

חישוב על פי שיטת הקו הישר