קנסות כהוצאה מוכרת

קנסות כהוצאה מוכרת – המדריך המלא

אחת השאלות הנפוצות המופנות אל כל רואה חשבון היא האם ניתן להחשיב תשלום קנס כהוצאה מוכרת. שאלה התרת הניכיון של קנסות כהוצאה מוכרת נידונה לא פעם בבתי המשפט בישראל, והכלל המנחה את השופטים, כמו גם את רשות המיסים, הוא השיקול לשמור על תקנות הציבור, לכן אם יכירו בקנסות כהוצאה מוכרת הרי שיש בכך עידוד לעצמאים ולבעלי העסקים לבצע עבירות שונות. המומחים של UCAN2, מערכת הנהלת חשבונות באינטרנט, הכינו עבורנו כתבה בנושא תשלום קנס כהוצאה מוכרת.

קיבלתם קנס – אולי זו הוצאה מוכרת?

אין עצמאי שלא נאלץ לשלם קנסות בגלל עבירות מסוגים שונים. רוב העצמאים סופגים קנסות בגין עבירות תנועה, אחרים מקבלים קנס מינהלי עקב איחור בתשלום או היעדר דיווח במועד הנדרש, ויש עצמאים המקבלים קנסות כבדים עקב עבירות על חוקי המדינה. כך לדוגמה אי הגשת דוח שנתי בזמן גוררת קנס של רשות המיסים.

כדאי לדעת כי בשנת 2009 המחוקק החליט לבצע תיקון בפקודת מס הכנסה. תיקון 172 לפקודת מס הכנסה כולל את סעיף 32 (16) ובו רשימה של ניכויים שאין להתיר אותם. התיקון למעשה אוסר על ניכויים שניתנו בכסף או בערך שווה כסף, שיש יסוד סביר להניח כי נתינת התשלום מהווה עבירה לפי כל דין. כלומר, אלו קנסות עם אופי עונשי, לכן זו אינה הוצאה מוכרת לצורכי מס. במילים אחרות, הסעיף אינו מתייחס לתשלום קנסות אלא רק להוצאות שהתשלום שלהן מהוה עבירה על החוק. לכן, סעיף 32 (16) מחדד את פסיקת בית המשפט ומבהיר כי קנסות ועיצומים כספיים שונים אינם נחשבים כהוצאות מוכרות.

אילו קנסות ניתן לרשום כהוצאה מוכרת?

בתי המשפט בישראל דנו לא פעם בסוגיית תשלום קנסות כהוצאה מוכרת. העיקרון שמנחה את השופטים בבואם לבחון האם ניתן להתיר ניכוי תשלום קנס עקב אי מילוי הוראות החוק, כל עוד לא מדובר בתשלום בגין עבירה פלילית כמו שוחד, השופטים מתייחסים לאופי התשלום של הקנס כנקודת המוצא לפסיקתם בנושא. בפסקי הדין האחרונים ניתן להבין כי השופטים מקבלים החלטה בהתאם לאופי התשלום, אם התשלום הוא בגין עונש התרעתי, לטענתם אין להתיר ניכוי תשלום מס כהוצאה מוכרת, אך במקרה שבו הנישום שילם קנס שלא נועד להכביד עליו ואופי התשלום הוא אזרחי או תרופתי, הרי שאין מקום להכביד על הנישום ויש להתיר במקרים אלה קנסות כהוצאה מוכרת.

איך בודקים האם הקנס שקיבלת נרשם כהוצאה מוכרת?

באופן כללי, אם אופי תשלום הקנס הוא אזרחי תרופתי, ניתן במקרים מסוימים להתיר ניכוי תשלום קנסות כהוצאה מוכרת. אם הנישום קיבל קנסות מינהליים ואופי הקנס הוא עונשי, אין להתיר ניכוי תשלום קנס כהוצאה מוכרת.

זהו נושא מורכב ומסובך מבחינה משפטית וחשבונאית, לכן אם משלמים קנס כדאי להתייעץ עם רואה חשבון מנוסה כדי לבחון האם זו הוצאה מוכרת לצורכי מס או לא.

הימנעו מקנסות

עצמאים מעוניינים לדווח על תשלום קנסות כהוצאה מוכרת כדי להפחית את חבות המס, אך אם זהו קנס עם אופי עונשי הרי שלא ניתן להכיר בהוצאה. לכן, תמיד כדאי לשמור על החוק ולהימנע מקנסות, אך אין כמעט עצמאי שלא חייב לשלם קנסות שונים בגין עבירות על חוקי המדינה או בגלל איחור בהגשת דיווחים לרשויות המס, תשלום לא בזמן ועוד.

מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון בנושא ולפעול בהתאם להמלצותיו. יש לדווח על כל הוצאה מוכרת במערכת הנהלת חשבונות, אם אתם מסתבכים בנושא כדאי לכם לפנות לייעוץ של רואה חשבון וגם המומחים של UCAN2 יסייעו לכם בנושא.