עבירות מע"מ

איך נשמרים ועובדים נכון בכל הקשור למס ערך מוסף?

חוק מס ערך מוסף, תשל”ו-1975, מגדיר וקובע מהן עבירות מע”מ, כאשר ברשות המיסים מבחינים בין שתי קטגוריות של עבירות מע”מ – עבירות טכניות ועבירות מהותיות, בדיוק כמו החלוקה עליה הוחלט במשרד מס הכנסה. עבירות מע”מ הן שורה של עבירות המעוגנות בחוק מס ערך מוסף ועוסקות בין השאר בפעולות כמו התחמקות מתשלום מע”מ וניסיונות לא חוקיים להפחתה בתשלום המע”מ. 

מה אומר החוק? אילו עבירות מע”מ נחשבות למהותיות ואילו עבירות מוגדרות כטכניות? מה העונש על עבירות אלה? המומחים של UCAN2 הכינו כתבה בנושא.

מהן עבירות מע”מ?

בעלי עסקים קטנים ובינוניים נוטים לזלזל בחומרת העבירות על חוק מס ערך מוסף, אך בפועל זו עבירה פלילית חמורה. באופן כללי, עבירות מע”מ הו עבירות פליליות המעוגנות בחוק מס ערך מוסף אשר עוסקות בפעילות לא חוקית שמטרתה להתחמק מתשלום מס ערך מוסף ובפעילות שנועדה להפחית את חבות המס, בניגוד לחוק. יש שתי קטגוריות עיקריות של עבירות על חוק מס ערך מוסף – עבירות טכניות ועבירות מהותיות.

מה אומר החוק?

סעיף 117 לחוק מס ערך מוסף מגדיר עבירות מע”מ כשורה של עבירות המבוצעות במטרה להתחמק מתשלום מע”מ או כניסיון לסייע לאחר לחמוק מתשלום מע”מ. החוק מגדיר את רשימת העבירות הבאות:

• מניעת מידע למרות דרישה להצגתו על ידי רשות המיסים, כולל מסירת מידע כוזב או לא מדויק.
• דיווח שלא בזמן, אי תשלום מע”מ במועד והשמטת הכנסות מהדיווח המוגש לרשות המיסים.
• פעולות שנעשות שלא באישור ולא בזכות כמו ניכוי מס תשומות, הוצאת תעודת זיכוי ועוד.
• ניהול לא חוקי עם מידע כוזב של פנקסי החשבונות של העסק או אי ניהול ספרי חשבונות כפי שנדרש בחוק.

מה העונש על עבירות מע”מ?

כאמור, חוק מע”מ מבחין בין שני סוגי עבירות – טכניות ומהותיות, וההבדלים הם מבחינת כוונת הזדון הקיימת בעבירה ומבחינת האפשרות להמיר את כתב האישום בקנס מנהלי או בתשלום כופר. העונש על העבירות המעוגנות בחוק מס ערך מוסף יכול להגיע לעד 7 שנות מאסר, והקנס יכול להגיע לסכום העולה על מיליון ₪, כלומר פי 6 מהקנס הקבוע בסעיף 61(א)(4) לחוק העונשין.

במקרים מסוימים העבירות על חוק המע”מ עשויות להיחשב כעבירות על פי חוק איסור הלבנת הון, כלומר העונש שיוטל על הנאשם בעבירה המיוחסת לו עלול להיות חמור יותר, לרבות אפשרויות חילוט וקנסות כבדים וגבוהים יותר מאלו שנקבעו בחוק מע”מ.

עבירות מס בכלל, ועבירות מע”מ בפרט, הן עבירות פליליות לכל דבר, וגם אם לא מדובר בעבירה הקשורה לאלימות או לסמים, יש להבין כי המדינה רואה בהן כעבירה חמורה הגורמת לפגיעה קשה לאוצר המדינה. לכן רשויות האכיפה והערכאות השיפוטיות בארץ נוקטות ביד קשה ומטילות עונשים חמורים על מי שמבצע עבירות מע”מ או כל עבירת מס אחרת.

עבירות מע”מ טכניות

עבירות טכניות הן עבירות המפירות את החוק שאין בהן כוונה פלילית, למשל עבירה כמו סירוב בעל העסק למסור את פנקסי החשבונות, להמציא מסמכים למרות דרישה מרשות המיסים, אי הגשת דוחות בזמן, אי התייצבות לחקירה ברשויות המס, מסירת מידע לא מדויק, אי ניהול של פנקסי החשבונות בעסק, אי תשלום מע”מ במועד ועוד.

כתב האישום בגין העבירות הטכניות מוגש על ידי תובעים במשרדי מע”מ הפרוסים ברחבי המדינה, וברוב המקרים אפשר לבטל את כתב האישום בתמורה לתשלום קנס מנהלי.

עבירות מע”מ מהותיות

עבירות מהותיות על חוק מע”מ הן עבירות חמורות יותר והעונש המקובל על מי שנמצא אשם בעבירה מהותית עלול להגיע לעד 5 שנות מאסר או לקנס משמעותי בגובה מיליון ₪ ואף למעלה מכך. במקרים החמורים הענישה יכולה להגיע לעד 7 שנות מאסר. בין העבירות המהותיות ניתן למנות עבירות כמו זיוף פנקסי חשבונות, הוצאת תעודות זיכוי, חשבוניות פיקטיביות ומעשי מרמה לניכוי מס תשומות.