ספרות מקצועית כהוצאה מוכרת

האם ספרות מקצועית מוכרת כהוצאה?

מערכת הנהלת חשבונות באינטרנט מבהירה כי יש להבחין בין שני סוגים של הוצאות לרכישת ספרות מקצועית:

הוצאות לרכישת ספרות מקצועית תקופתית, כגון רשומות, קבצים של פסקי דין וכדומה או עדכונים של כתב עת מקצועי שנועד לעדכון שוטף.

1. הוצאות לרכישת ספרות מקצועית בסיסית שהמידע בה יתרום לאורך זמן לפעילות העסק.
2. ההוצאות לרכישת ספרות תקופתית – הנן הוצאות מוכרות.

ההוצאות לרכישת ספרות מקצועית בסיסית, שתשמש לזמן ארוך את העסק – אינן מוכרות בניכוי. הוצאות אלו הנן הוצאות הוניות, אשר יוכרו בהדרגה כהוצאות פחת.

המידע לקוח מתוך ספר “הוצאות מוכרות למס” מאת עו”ד רו”ח רמי אריה בהוצאת מיסים
ועסקים בע”מ – www.ralc.co.il

חזרה לרשימת מאמרים

בעלי עסקים מתקשים להבין את הקריטריונים של הוצאות מוכרות לצורכי מס, ולא פעם עולה השאלה האם ניתן להכיר ברכישת ספרות מקצועית כהוצאה מוכרת. יש לציין כי הנושא של הוצאה מוכרת נחשב מורכב, ולפי סעיף 17 לפקודת מס הכנסה התנאים להכרה בהוצאות הם שהניכוי לא הוגבל או שהוא הותר, וכן שמדובר בהוצאה הקשורה בייצור הכנסה בשנת המס הרלוונטית. המומחים של UCAN2 עושים לנו סדר בנושא ספרות מקצועית כהוצאה מוכרת.

כדאי לדעת כי רשות המיסים קבעה מבחנים שונים כדי לבדוק האם השתלמות או ספרות מקצועית תוכר לצורכי זיכוי במס הכנסה. חשוב לזכור כי מעסיקים רבים שולחים את העובדים שלהם להשתלמויות מקצועיות או שהם מארגנים השתלמות מקצועית בבית העסק עצמו עבור העובדים. על פי חוזר של רשות המיסים, אם ההשתלמות והספרות המקצועית היו חיוניים למילוי תפקידו של העובד, וכל עוד הספרות משפרת את העבודה וחיונית בייצור ההכנסה, הרי זו הוצאה מוכרת לצורכי מס. אם המעסיק רכש ספרות מקצועית הנחשבת כהטבה פרטית לעובד, לא ניתן להכיר בהוצאה.

ספרות מקצועית לקידום ולייעול העבודה בעסק

המומחים של UCAN2 מציינים כי יש להבחין בין שני סוגים של הוצאות לרכישת ספרות מקצועית:

• הוצאות לרכישת ספרות מקצועית בסיסית שהמידע בה תורם לאורך זמן לפעילות בבית העסק.
• הוצאות לרכישת ספרות תקופתית הן הוצאות מוכרות לצורכי מס.

כלומר, יש להבדיל בין רכישת ספרות מקצועית תקופתית כגון: קבצים של פסקי דין, רשומות שונות, עדכונים של כתב עת מקצועי וכדומה, לבין רכישת ספרות מקצועית בסיסית שמטרתה לסייע לעובדים ולמנהלים בבית העסק לטווח הארוך. במקרה השני, כלומר רכישת ספרות מקצועית בסיסית לאורך זמן – רשות המיסים אינה מכירה בהוצאה זו כהוצאה מוכרת.

בפועל, התנאי העיקרי הנוגע לרכישת ספרות מקצועית הוא כי ההוצאה נועדה לשמש לייצור הכנסה. במקרים מסוימים אפשר להצהיר על רכישת ספרות מקצועית כהוצאה מוכרת גם לעובדים השכירים העובדים מביתם.

ראוי לציין כי אם הספרות המקצועית עומדת בתנאים שנקבעו לקבל הכרה כהוצאה מוכרת, רשות המיסים תכיר בסכום ההוצאה באופן מלא וללא הגבלה. יחד עם זאת, יש להתייחס לסייג של רכישת ספרות מקצועית לטווח הארוך, מאחר ובמקרה זה הדיווח במערכת הנהלת חשבונות שונה ולמעשה ניתן להפחית בגין ההוצאה לפי מדד שנתי בשיעור של 15% לאורך השנים, ובהתאם לנסיבות.

אם העסק רוכש עיתונים יומיים ו/או מגזינים שונים, זו אינה הוצאה מוכרת לצורכי מס מאחר וזו הוצאה מעורבת וקשה להבחין בין החלק הפרטי לבין החלק המשמש בייצור ההכנסה. בהתאם לאופי העיסוק, יש מקרים בהם ניתן לדווח גם על עיתונים ומגזינים ולקבל הכרה בהוצאה של ספרות מקצועית כהוצאה מוכרת, כל עוד יש אפשרות להבחין בין החלקים הפרטיים לחלקים המשמשים לייצור הכנסה.

דיווח על ספרות מקצועית כהוצאה מוכרת במערכת הנהלת חשבונות

על פי פקודת מס הכנסה הוצאה מוכרת היא הוצאה שהעסק הוציא במהלך פעילותו, כל עוד ההוצאה שימשה לייצור הכנסה בשנת המס, ורק לשם כך. מאחר ורכישת ספרות מקצועית יכולה להיות לטווח הארוך החליטו ברשויות המס בישראל לכלול ספרות מקצועית כהוצאה מוכרת רק אם היא משמשת לצורכי העסק ולייצור הכנסה, וכל עוד היא תקופתית. לכן רשומות, כתבי עת מקצועיים וכדומה מהווים הוצאה מוכרת ויש להוסיף אותם במערכת הנהלת חשבונות כדי לדווח ולהפחית את חבות המס.

חשוב להתייעץ עם רואה חשבון בנוגע לדיווח על ספרות מקצועית כהוצאה מוכרת, ויש לפעול בהתאם לעצה ולהנחיות שלו. המומחים של מערכת הנהלת חשבונות UCAN2 יסייעו לכם לרשום נכון כל הוצאה מוכרת על מנת להפחית את חבות המס.