מיסוי קריפטו

קריפטו ומיסים - כדאי לדעת

מדוע חייבים לשלם מיסים על מטבעות קריפטו? מה התקנות קובעות לגבי מיסוי קריפטו? איזו פעילות במטבעות דיגיטליים מחייבת תשלום מס? מתי מדווחים וכיצד משלמים מס רווח הון על מטבעות קריפטוגרפים כמו ביטקוין ואחרים? כיצד רואה חשבון קריפטו יכול לעזור לכם? המומחים של UCAN2 הכינו עבורכם מדריך מקצועי כדי לעמוד בדרישות החוק ולהתנהל נכון מול רשויות המס.

איזו פעילות חייבת במס על קריפטו?

ב-2018 פרסמה רשות המיסים נייר עמדה ובו נקבע כי מטבע דיגיטלי ייחשב לנכס לצורכי מס, לכן המשקיעים בקריפטו חייבים לשלם מס רווח הון בשיעור של 25% על רווחיהם, כל עוד הפעילות אינה מוגדרת כעסק. השינוי בהגדרת מטבע קריפטו ממטבע לנכס מחייב תשלום מס הכנסה כאשר מממשים את הנכס.

לאחרונה פורסם תזכיר חוק חדש על ידי רשות המיסים ואגף הכלכלן הראשי במשרד האוצר, והתזכיר מגדיר מהו נכס דיגיטלי וקובע כי מטבעות קריפטו כמו ביטקוין ונכסים דיגיטליים אחרים, ביניהם גם NFT ואסימון דיגיטלי, יסווגו בנכס. לכן, כיום המשקיעים במטבעות דיגיטליים חייבים בתשלום מס רווח הון בשיעור של 25% ואם הפעילות שלהם עולה לכדי עסק הם יחויבו במס דו שלבי בתור חברה בע”מ או בתשלום מס שולי לפי מדרגות המס החלות על יחיד.

כיום חלה חובת דיווח בכל אירוע של מכירת קריפטו או המרתו לאלט על ידי משקיע, ובמקרה של רווח יש לשלם מס. יש הוראות אחרות לגבי מי שסוחר באופן תדיר במטבעות דיגיטליים, וכן מי שמבצע פעולות כרייה, ובמצבים אלו מדובר בפעילות עסקית לכן יש גם היבטי מע”מ וביטוח לאומי.

אירועי מס קריפטו:

• המרת מטבע קריפטו במטבע קריפטו אחר, למשל המרת ביטקוין לאתריום.
• מכירת מטבע קריפטו וקבלת כסף פיאט.
• תשלום במטבע קריפטו עבור מוצר או שירות.
• קבלת שכר או תשלום בקריפטו.

מתי מדווחים על רווחים?

לפי תזכיר החוק החדש יש לדווח על פעילות בקריפטו, שאינה מגיעה לכדי פעילות עסקית, בכל אירוע של מכירה או המרה. הדיווח נעשה באמצעות טופס 1399 (הודעה על מכירת נכס וחישוב מס). יש לדווח לרשות המיסים על כל מימוש מטבע קריפטו בנפרד, גם אם נוצר הפסד. אם יש רווח מהמכירה חייבים לשלם מס על הרווח כמקדמה על חשבון חבות המס השנתית.

כמו כן, בסוף שנת המס יש להגיש דיווח באמצעות מילוי טופס 1301 (דוח מס שנתי ליחיד).

מתי משלמים את המס על הרווח?

על רווח שנוצר ממסחר בקריפטו משלמים מס רווחי הון בשיעור של 25% על הרווח מההשקעה. אם מדובר בפעילות עסקית יחול מס הכנסה שולי עד לשיעור של 50% (נכון ל-2024) ודמי ביטוח לאומי. חשוב לציין כי מיסוי קריפטו הוא נושא מורכב והפעילות במטבע נקבעת באופן פרטני עבור כל מקרה ומקרה, לכן חשוב לקבל ייעוץ מקצועי מרואה חשבון או מיועץ מס המתמחים בתחום זה.

לפי הוראת ביצוע מס הכנסה מס’ 6/2024 (נוהל לקבלת כספי מיסים בשל רווח ממימוש אמצעי תשלום מבוזר) הנישום נדרש להגיש בקשה לתשלום המס על גבי טופס 909. הבקשה מטופלת על ידי פקיד השומה והוא זה שקובע את חבות המס החלה על הנישום בגין ההכנסה החייבת שמקורה בקריפטו.

כיצד מחשבים את הרווח שעליו יש לדווח?

כאשר רוכשים מטבע קריפטו אחד ומוכרים אותו החישוב של מיסוי קריפטו פשוט מאחר שמחשבים את הרווח לפי הנוסחה הפשוטה הבאה: שער המכירה פחות שער הרכישה.

חישוב הרווח הופך למורכב יותר כאשר רוכשים מספר מטבעות דיגיטליים במועדים שונים במהלך שנת המס ומוכרים רק חלק מהקריפטו. במקרה זה מחשבים את הרווח לפי שיטה הנקראת FIFO, כלומר מתייחסים למטבע הקריפטו הראשון שנרכש שכמטבע הראשון שנמכר, לכן שער הבסיס למכירה הוא לפי שער המטבע הוותיק ביותר שנרכש מבין כל המטבעות הדיגיטליים שמחזיקים בהם. יש שיטות חישוב נוספות העשויות להביא לחיסכון משמעותי בחבות המס, לכן אין לוותר על ייעוץ מקצועי.

האם הפסדים מקוזזים?

חשוב לציין כי משקיעים בקריפטו עשויים גם להפסיד כסף ולא רק להרוויח, לכן אם בשנת המס מבצעים מספר פעולות וחלקן הסתיימו בהפסד ולא רק ברווח, יש אפשרות לקזז הפסדי הון כנגד רווח הון באותה שנת מס. עם זאת, כדי שההפסד יוכר לצורך קיזוז יש לממש את הקריפטו באמצעות מכירה ואין אפשרות להסתפק לצורך הקיזוז רק בהפסד על הנייר.

האם מיסוי קריפטו שונה עבור עסקים וחברות?

כאמור, מיסים על מטבעות קריפטו חלים על אירועים שונים כמו מכירת מטבע דיגיטלי, אך מיסוי קריפטו עשוי להיות שונה עבור עסקים וחברות אם הפעילות שלהם במטבעות דיגיטליים מוגדרת כפעילות עסקית, ובמצב זה יחול מס שולי ולא מס רווח הון.

נכתב ע”י:

יורם שיפר –  רו”ח, מבעלי משרד רו”ח זיו, שיפר ושות’,
יזם אינטרנט בלתי נלאה, מפתח המערכת UCAN2
ועוד כמה וכמה מערכות אחרות שנועדו לעזור לבעלי עסקים לעוף אל עבר הזריחה.
הוא גם מנגן על חצוצרה, מופיע עם תזמורת כלי הנשיפה כלים שלובים ובסך הכל.