מהי חברת LLC?

כל הפרטים החשובים על LLC

מהי חברת LLC? מה חשוב לדעת על מיסוי חברות LLC? מה הסיבות בגינן ישראלים רבים המעוניינים לבצע פעילות עסקית והשקעות בנכסים בארה”ב בוחרים לפתוח חברת LLC? כיצד מס הכנסה בישראל מתייחס לחברות מסוג LLC? המומחים של מערכת הנהלת חשבונות באינטרנט UCAN2 הכינו כתבה בנושא.

מה חשוב לדעת על מיסוי LLC?

באופן כללי חברת LLC (Limited Liability Company) היא מעין יצור כלאיים בין חברה בע”מ לבין שותפות, לכן הבעלים נהנים משני העולמות, כלומר חברה המוגדרת כישות משפטית נפרדת מבעליה כך שבאופן רגיל אין אפשרות להרים מסך ולתבוע אישית את בעלי הזכויות בחברה, ובנוסף בעלי הזכויות בחברה זו מחזיקים בתעודת חברות, כלומר הם אינם מחזיקים במניות רגילות לכן זהו גוף “שקוף” לצורכי תשלומי מס בארצות הברית, והמיסוי מתבצע בדומה לשותפות, כלומר יש נטל מס החל על החבר שמחזיק ב-LLC ויש שתי אפשרויות לבחירת שיטת המיסוי.

ישראלים רבים מקימים חברות מסוג LLC בארצות הברית בגלל הגמישות שהיא מעניקה, לדוגמה האפשרות להחליט כיצד לחלק את הרווחים בין בעלי החברה, לקבוע איך לנהל את החברה וכמה הון להשקיע בה, ובנוסף הבעלים נהנים מהגנה משפטית בגין האחריות המוגבלת ומיתרונות במיסוי. כדאי לדעת כי הקמת חברה מסוג LLC מאפשרת למשקיעים זרים, ובהם גם משקיעים מישראל, להשקיע בנכסים שונים בארצות הברית, כולל נכסי נדל”ן, אך חשוב לבחור נכון את שיטת המיסוי החלה על רווחי החברה.

יש שתי אפשרויות למיסוי חברה מסוג LLC:

מיסוי דו שלבי

בדומה לחברה בע”מ עליה החוק האמריקאי מטיל מיסוי דו שלבי, אפשר להגיש בקשה ל-IRS (רשות המיסים בארה”ב) כדי למסות את הרווחים במודל דו שלבי, ובמצב זה מחשבים בשלב הראשון מס לפי שיעור מס חברות ובשלב השני כאשר הבעלים מעוניין למשוך רווחים מוטל מס על הדיבידנד.

מיסוי חברה “שקופה”

ברירת המחדל למיסוי חברות LLC חדשות היא שהחברות שקופות לצורכי מס, לכן המס חל על בעלי החברה בהתאם לחלק שלו בחברה.

את מי משמשת חברת LLC?

רבים מהמשקיעים הזרים בארצות הברית, ביניהם גם ישראלים המשקיעים בפעילות עסקית או בנכסי נדל”ן, בוחרים לפתוח חברה מסוג LLC כדי להחזיק בנכס אחד או יותר בארצות הברית וליהנות מהפרדה מוחלטת בין החברה לבעליה. עם זאת, חשוב לדעת כי החוקים הנוגעים לחובות ולזכויות של חברות מסוג LLC משתנים בין המדינות השונות בארה”ב, הן מבחינת האחזקה והן מבחינת תשלומי מס על החזקות ורווחים.

האם קיים מיסוי כפול בישראל למחזיקים ב -LLC?

ראוי לציין כי בישראל אין צורת התאגדות דומה ומקבילה בחוק לחברות מסוג LLC, ובישראל חלה שיטת מיסוי דו שלבי על חברות בע”מ. לכן, אין אפשרות ליהנות מהיתרונות של חברה שקופה כפי שנהוג בארה”ב, ולא פעם עולים אתגרים מורכבים מבחינת היבטי המיסוי החלים על נישום ישראל המחזיק בחברת LLC.

על פי חוזר מס הכנסה משנת 2004 ישנם שני מצבים למיסוי חברה מסוג LLC המוחזקת על ידי ישראלים:

• ניהול ושליטה המופעלים מישראל – ההכנסה של חברת ה-LLC חייבת בתשלום מס בארץ כמו כל חברה תושבת ישראל, אך במצב זה ניתן זיכוי בגובה המס שהיחיד שילם כאילו המס שולם על ידי החברה. בעת משיכת רווחים מה-LLC רואים בכך כחלוקת דיבידנד החייבת בשיעורי מס רגילים בישראל בגובה 30%-25%, בתוספת 3% מס יסף.
• ניהול ושליטה אינם מופעלים מישראל – ההכנסה של ה-LLC אינה חייב במס בישראל, וכדי להימנע מכפל מס המחזיק בחברה נדרש לדווח בארץ על הכנסותיו מה-LLC, ובאפשרותו לקבל זיכוי בגובה המס הזר שהוא שילם. אם המחזיק בחברה מושך רווחים ממנה לא רואים בכך כחלוקת דיבידנד החייבת במס בישראל מאחר שהמס שולם בגלל שקיפות ה-LLC.

מומלץ לבצע תכנון מס בעזרת המומחים של מערכת הנה”ח UCAN2 כדי להפחית את חבות המס בצורה לגיטימית, תוך כדי קביעת מעמד הנישום לצורכי מס כדי להבטיח חשיפה נמוכה למיסוי החל בישראל במישור של מס הכנסה וביטוח לאומי.

נכתב ע”י:

יורם שיפר –  רו”ח, מבעלי משרד רו”ח זיו, שיפר ושות’,
יזם אינטרנט בלתי נלאה, מפתח המערכת UCAN2
ועוד כמה וכמה מערכות אחרות שנועדו לעזור לבעלי עסקים לעוף אל עבר הזריחה.
הוא גם מנגן על חצוצרה, מופיע עם תזמורת כלי הנשיפה כלים שלובים ובסך הכל.