אנחנו מזמינים אותך להרשם או לפנות אלינו כדי להתרשם בעצמך משירותי המשרד והנהלת החשבונות הממוחשבת שלנו הכוללת שימוש בתוכנה לניהול חשבונות בשיטה הכפולה.
יגיעה אישית
כלה הפרטים החשובים על יגיעה אישית
מה זה יגיעה אישית? מה זה הכנסה מיגיעה אישית? מה חשוב לדעת בנושא זה? מה זה מדרגות מס יגיעה אישית וכיצד מחשבים את שיעור המס לפיהן? האם עצמאים, לרבות עוסק פטור או עוסק מורשה, יכולים לקבל החזר על הכנסות שנבעו מיגיעה אישית? המומחים של מערכת הנהלת חשבונות מקוונת UCAN2 הכינו עבורכם מדריך מקצועי ועדכני בנושא יגיעה אישית.
מה זה יגיעה אישית?
פקודת מס הכנסה מגדירה מתי הכנסה תיחשב הכנסה מיגיעה אישית, והחוק קובע כי שיעורי המס החלים על הכנסה מסוג זה יהיו נמוכים יותר בהשוואה לשיעורי המס החלים על הכנסה שאינה מיגיעה אישית.
רבים מהעצמאים (וגם רבים מהשכירים) שואלים מה זה יגיעה אישית, לכן כדאי לדעת כי ההגדרה היא הכנסה של עובדים המתקבלת מעבודתם, כאשר במקרה של עובדים שכירים ההכנסה היא מהמשכורת שהם מקבלים מהמעסיק ואצל עצמאים זו הכנסה מעסק או ממשלח יד.
בנוסף לזאת, יש הכנסות נוספות המוגדרות כהכנסה מיגיע האישית, לדוגמה:
- קצבה כלשהי המשולמת על ידי המעסיק, למשל קצבה של פנסיה תקציבית.
- קצבה המשולמת מקופת גמל למי שרוב הכנסתו הייתה מיגיעה אישית ב-5 השנים שקדמו לתשלומי הקצבה, כמו קצבת פנסיה חודשית.
- קצבה המשולמת לשאירים של נישום בעל זכאות לאחת מהקצבאות המפורטות בסעיפים מעלה.
- קצבת אובדן כושר עבודה (למשל מקופת גמל או מפוליסה לביטוח אובדן כושר עבודה).
- קצבאות הביטוח הלאומי החייבות בתשלום מס, למשל דמי שירות מילואים, אבטלה, דמי לידה וכיוצא בזה.
- מענק עקב פטירה.
- מענקי פרישה.
- סכום המתקבל מדמי שכירות כל עוד הנכס המושכר שימש להפקת הכנסה מיגיעה אישית במשך לפחות 10 שנים לפני השכרת הנכס.
הכנסה מיגיעה אישית – מה חשוב לדעת?
ההגדרה של הכנסה מיגיעה אישית מופיעה בסעיף 1 לפקודת מס הכנסה, התשכ”א-1961, אך בפועל סעיף זה מפרט את הסוגים השונים של הכנסה זו ואין בו הגדרה כללית מה זה יגיעה אישית. לכן, כדאי לדעת כי בפסיקה של בתי המשפט נקבע כי יגיעה אישית הינה פעילות ממשית של עובד (שכיר או עצמאי) שמגיעה לטרחה ותורמת ליצירת ההכנסה, בהתאם לפסק הדין משה איצ’ר. הפסיקה קובעת כי יגיעה אישית יכולה להיות הכנסה מעסק או משלח יד, הכנסה משכר עבודה (משכורת), פנסיה ממעסיק או קצבה חודשית מקופת גמל, מענק פרישה, אובדן כושר עבודה, קצבאות הביטוח הלאומי החייבות במס ועוד.
סעיף 121 (ב) לפקודה מפרט את שיעורי המס החלים על הנישום לפי מדרגות מס על הכנסה מיגיעה אישית, וכל מדרגת מס היא בשיעור שונה עבור הכנסה המוגדרת מיגיעה אישית ועבור הכנסה שאינה מיגיעה אישית.
חשוב לציין כי שיטת המס בישראל היא שיטת המיסוי הפרוגרסיבית והאישית, כלומר ככל שההכנסה החייבת במס גבוהה יותר, כך משלמים מס בשיעור גבוה יותר. בעלי הכנסות נמוכות לרוב ישלמו מס מופחת ונמוך או שהם לא ישלמו מס, בהתאם לרמת ההכנסה, הזיכויים והניכויים המגיעים להם על פי חוק.
כפי שציינו בתחילת המדריך, ההכנסה מיגיעה אישית היא ההכנסה של אדם משכר, משכורת, עסק, משלח יד, קצבאות שונות ומענקים, וכל הכנסה אקטיבית אחרת הכלולה בפקודה. ההכנסה חייבת בתשלום מס ומדרגות המס הקבועות בפקודת מס הכנסה קובעות את שיעור המס שיש לשלם למדינה.
בתוך כך, חשוב לדעת כי סעיף 9(5)(א) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס הכנסה עד לתקרה הקבועה בחוק, כאשר התקרה מתעדכנת אחת לשנה, והפטור מוענק לבעלי נכות רפואית, לעיוורים ובעלי לקויות ראייה. כמו כן, ניתן זיכוי ממס הכנסה לתושבים המתגוררים בפריפריה (יישובים מזכים), כאשר הזיכוי חל רק על מס שחל על הכנסות באמצעות יגיעה אישית, ומומלץ לבחון גם נקודות זיכוי נוספות מתשלום מס הכנסה. מאחר שהן חלות רק על המס בגין יגיעה אישית.
מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית
מדרגות מס הכנסה (יגיעה אישית) נכון לשנת 2024:
| שיעור מדרגת המס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
| 10% | עד 7,010 ש”ח | עד 84,120 ₪ |
| 14% | 7,011 ₪ – 10,060 ₪ | 81,121 ₪ – 120,720 ₪ |
| 20% | 10,061 ₪ – 16,150 ₪ | 120,721 ₪ – 193,800 ₪ |
| 31% | 16,151 ₪ – 22,440 ₪ | 193,801 ₪ – 269,280 ₪ |
| 35% | 22,441 ₪ – 46,690 ₪ | 269,281 ₪ – 560,280 ₪ |
| 47% | 46,691 ש”ח – 60,130 ₪ | 560,281 ₪ – 721,560 ₪ |
| 50% | מעל 60,131 ₪ | מעל 721,561 ₪ |
כאמור, יש הבדל בין מדרגות המס החלות על הכנסה מיגיעה אישית לבין הכנסה שאינה מגיעה אישית. הטבלה הבאה מציגה את מדרגות המס החלות על הכנסות שאינן מיגיעה אישית:
| שיעור מדרגת המס | הכנסה חודשית (לא מגיעה אישית) |
| 31% | עד 22,440 ₪ |
| 35% | 22,441 ₪ – 46,690 ₪ |
| 47% | 46,591 ₪ – 60,130 ₪ |
| 50% | מעל 60,131 ש”ח |
מאחר שישראל עברה לשיטת המיסוי הפרוגרסיבית והפרסונלית, ככל שההכנסה מגיעה אישית גבוהה יותר, כך העובד, שכיר או עצמאי, ישלם יותר מס הכנסה. המדרגות מסייעות בפועל לאוכלוסיות קשות היום ולמי שההכנסה החודשית שלו נמוכה, מאחר שרבים מהעובדים אינם מגיעים לרף המינימום המחייב תשלום מס, ולעובדים שמשלמים מס בגלל שההכנסה שלהם עברה את הרף המינימלי כדאי לבדוק, עדיף בעזרת רואה חשבון מוסמך, האם יש להם נקודות זיכוי המפחיתות את חבות המס החלה עליהם.
דוגמה לחישוב
לאחר שהבנו מה זה יגיעה אישית, בואו נמחיש כיצד מחשבים את המס שחל על יגיעה אישית מעסק או משלח יד. נניח ופלוני מנהל עסק למכירת ציוד משרדי, וההכנסה השנתית שלו היא בסך 150,000 ₪.
במקרה זה, מחשבים את המס שחל עבור ההכנסה מהעסק של אדם פלוני בדרך הבאה:
- 10% X 84,120 ₪ = 8,412 ₪.
- 14% X (120,720 – 84,120) = 5,124 ₪.
- 21% X (150,000 – 120,720) = 6,148.8 ₪.
בדוגמה שהבאנו במדריך זה, אדם פלוני ישלם מס בגובה 8,412 + 5,124 + 6,148.8 = 19,684.8 ₪.
האם ניתן לקבל החזר על הכנסות מיגיעה אישית?
הכנסות מיגיעה אישית הן הכנסות שהעובד מקבל עבור עבודתו כשכיר או כעצמאי, ובתחילת שנת המס הקלנדרית נקבע שיעור המס שיחול על העובד לפי צפי ההכנסה השנתית שלו. לא פעם, העובד מתחיל לעבוד אצל מעסיק אחד ובהמשך השנה הוא עוזב את מקום עבודתו ומתחיל לעבוד במקום אחר או שהיקף המשרה שלו פוחת. במקרים אלה מומלץ לבדוק האם ניתן לקבל החזר על הכנסות מיגיעה אישית.
חשוב לזכור כי רבים מהעצמאים ומהשכירים משלמים בפועל יותר מס ממה שעליהם לשלם באמת, לעיתים בגלל אי התייחסות להטבות ולזיכויים המגיעים להם, למשל נכות, מגורים ביישובי עדיפות לאומית המקנים הטבת מס ועוד.
בנוסף לזאת, אם מפרישים לביטוח הפנסיוני באופן עצמאי חשוב לבדוק את הזכאות לקבלת זיכוי ממס הכנסה, שלא במסגרת חישובי השכר של המעסיק, ואם מגיע החזר יש להגיש בקשה מסודרת לקבלת החזר מס ממס הכנסה.
כדי לממש את הזכאות לקבלת החזר על הכנסות מיגיעה אישית מומלץ לפנות לאנשי המקצוע כמו רואה חשבון. הנכם מוזמנים לפנות למומחים של מערכת הנהלת חשבונות UCAN2 לצורך ייעוץ מקצועי, בדיקת זכאות לקבלת החזרים והגשת הבקשה לקבלת ההחזר ממס הכנסה.
"כלקוח המשתמש במערכת למעלה משנה, ברצוני להביע את שביעות רצוני ממערכת הנהלתהחשבונות. מערכת הנהלת החשבונות UCAN2 חוסכת לי הוצאות מיותרות, מייעלת את עבודתי השוטפת וכן מאפשרת לי מעקב תמידי זמין ופשוט אחר ההוצאות והכנסות של המשרד. כאן המקום לציין לשבח את היחס והתמיכה שקיבלת מרואה החשבון יורם שיפר – אדםמשכמו ומעלה"
קרט ושות' – עורכי דין גירושין ודיני משפחה
077-4150027
www.karat-law.com
יצחק קרט
עורך דין גירושין ודיני משפחה מומחה נכסי קריירה
