גילום מס הכנסה

מה אנחנו יודעים על גילום מס?

מה זה גילום מס? אילו סוגי גילום מס הכנסה אפשריים? כיצד הגילום משפיע על השכר החודשי? איך מחשבים וכיצד יודעים האם החישוב נכון? באופן כללי, המשמעות של גילום היא העברת נטל הזיכויים ותשלומי המיסים מהעובד אל המעסיק שלו, וגילום מס מהווה הטבה לעובד מאחר שהמעסיק משלם את ההפרש בין הנטו לברוטו, וזו הטבה משמעותית המשפיעה על שכר העבודה. כדי להבין מה זה גילום מס הכנסה ואיך זה משפיע על השכר נטו או ברוטו – המומחים של מערכת הנהלת חשבונות באינטרנט UCAN2 הכינו עבורנו מדריך מקצועי בנושא.

מה זה גילום?

המשמעות של גילום היא העברת נטל הזיכויים והמיסים מהעובד אל המעסיק. גילום מס מתוך השכר של העובד יכול לשמש כהטבה משמעותית מצד המעסיק. חשוב לדעת כי החוק אינו מחייב את המעסיקים השונים, ובהם גם עוסק מורשה, להציע את הטבת הגילום לעובדים שלהם, אך כיום יש מקומות עבודה רבים המציעים במסגרת הסכמי השכר תשלום מגולם, כלומר המעסיק מתחייב על שכר נטו לעובד כאשר תשלומי המיסים הנובעים מהשכר יחולו עליו, לכן הוא משלם לעובד שכר ברוטו כך שלאחר ניכוי המיסים העובד יקבל ביד את השכר נטו שהובטח לו.

רבים מהעובדים השכירים, כמו גם רבים מהמעסיקים, אינם מכירים את המונח גילום מס, לכן חשוב להכיר אותו ולהבין כי זו הטבה שיכולה להיות משמעותית מאוד עבור העובד, ובנוסף יש לכך השלכות משמעותיות עבור הוצאות המעסיק.

סוגי גילום מס הכנסה:

קיימים 2 סוגי גילום:

גילום חלקי

בגילום חלקי הגילום מחושב רק על מרכיב ספציפי משכר העובד. לכן, במצב של גילום חלקי, המעסיק בפועל משלם שכר נטו לעובד על המרכיב הספציפי, ויתרת שכר העובד משולמת לפי בסיס הברוטו.

גילום מלא

בגילום מלא הגילום מחושב על כלל רכיבי השכר של העובד, לכן העובד מקבל את שכר הנטו שהובטח לו בעוד המעסיק משלם את ההפרש.

במילים אחרות, הפירוש של גילום מס הכנסה הוא העברת נטל תשלום מס ההכנסה מהעובד אל המעסיק, ללא גריעת המס משכר העובד. חשוב לדעת כי ישנם מגוון גילומי מס וגילום מס הכנסה נחשב למשמעותי ביותר בישראל, לכן אם מחליטים לבצע שינויים במס הכנסה, יש לכך השפעה ישירה על שכר הברוטו, וכאשר המעסיק מגלם מס הכנסה משכר העובד הוא בפועל מעניק לעובד הטבת מס דרך תלוש השכר, ובפועל המעסיק מוסיף לשכר הנטו של העובד את הסכום שנוכה למס הכנסה.

איך הגילום משפיע על השכר?

החוק בישראל קובע כי יש חובת תשלום מס הכנסה על השכר ברוטו, לרבות מס החל על הטבות המוענקות מהמעסיק לעובדיו, לדוגמה הטבות כגון רכב צמוד ממקום העבודה, טלפון נייד, ארוחות (כרטיס תן ביס וכו’), מתנות ועוד. בישראל נהוגה שיטת המס הפרוגרסיבית, כלומר ככל שהשכר גבוה יותר כך משלמים יותר מס הכנסה, בהתאם למדרגות המס המתעדכנות מדי שנה.

לכן, כאשר מעסיק, כולל עוסק מורשה, מציע לעובד שלו גילום מס, למעשה המעסיק מציע הטבה מאחר שהוא מוכן לשאת בתשלום מס הכנסה שהעובד היה אמור לשלם. המעסיק יכול לבחור בגילום מלא או חלקי, כאשר בגילום מלא הוא ישלם את נטל מס ההכנסה הכללי שחל על העובד, ובגילום חלקי הוא נושא בנטל המס רק עבור רכיב מסוים בשכר העובד.

חישוב גילום לדוגמה

נניח ומעסיק מסוים מציע לעובד שלו שכר חודשי בסך 10,000 ₪ ורכב בשווי של 3,000 ₪. כלומר המעסיק מעלה את שכר הברוטו של העובד מ-10,000 ₪ לסכום בגובה 13,000 ₪, אך יש לכך השפעה על החבות למס הכנסה מצד העובד בגלל שיטת החישוב המבוססת על מדרגות המס. לכן, המעסיק יכול להציע לעובד שלו גילום מס הכנסה וכך הוא למעשה ישלם את חבות המס הנוספת בגלל רכיב הרכב בשכר, והעובד יקבל את השכר נטו שהובטח לו מהמעסיק.

חשוב לציין כי ישנם שני מצבים לחישוב הגילום – עם או ללא שינוי במדרגת המס. אם הגילום אינו משפיע על מדרגת המס הרי לאחר התוספת בנטו לשכר ברוטו, שכר העובד נמצא עדיין באותה מדרגת מס. אם התוספת בשכר נטו של העובד גרמה לשכרו לעבור למדרגת המס הבאה מבצעים חישוב שונה.

איך יודעים שהחישוב נכון?

בעת חישוב המס שיש לנכות משכר העובד מחשבים קודם את ההכנסה ברוטו שחייבת במס, כלומר סך התשלומים וההטבות בניכוי תשלומים הפטורים ממס ועל פי מדרגות המס. לאחר חישוב המס השנתי מפחיתים מהתוצאה את הזיכויים המגיעים לעובד.

סעיף 141 לפקודת מס הכנסה קובע כי המעסיקים בישראל רשאים לכלול בהסכמי העבודה עם העובדים שלהם את שכר הנטו, ובמצב זה המעסיק והעובד חייבים לעדכן את מס הכנסה בתוך 30 ימים מיום החתימה על חוזה העבודה. כפי שראינו, שכר הנטו עשוי לעורר סוגיות שונות כמו התאמת השכר לרפורמה במס.

החישוב של גילום מס הכנסה עשוי להיראות כמורכב וקשה, אך בפועל ניתן לבצע את החישוב בדרך קלה ומדויקת באמצעות תוכנת הנהלת חשבונות הכולל רכיב של חשבות שכר. כמו כן, ניתן למצוא ברשת האינטרנט מחשבונים ייעודיים לחישוב גילום מס, אך יש לבדוק את החישוב ולוודא כי המחשבון מציג תוצאה מדויקת.

איך UCAN2 מסייעים?

כאמור, כאשר מעסיק מעוניין לבצע גילום מס הכנסה עליו לבצע חישוב מדויק ולהתייחס נכון למדרגות המס, הפרשות סוציאליות, הטבות, נקודות זיכוי ועוד, על מנת להימנע מניכוי מס שגוי, ויש להחליט על שיטת הגילום בגלל השפעת החישוב על רכיבי השכר. אם נוכה יותר מס ממה שהעובד צריך לשלם בפועל, העובד רשאי להגיש בקשה לקבלת החזר מס.

כדי להימנע מטעויות חישוב ועל מנת לבחון כיצד להעניק את הטבת הגילום לעובד חשוב לקבל ייעוץ מקצועי מהמומחים של UCAN2. החברה מציעה תוכנה מתקדמת להנהלת חשבונות באינטרנט ומספקת מעטפת שירותים רחבה הכוללת בין היתר מילוי הצהרת הון, הגשת דוח שנתי למס הכנסה, שירותי הנה”ח וראיית חשבון, תכנון מס ועוד.