פתיחת עוסק מורשה

כל הפרטים החשובים על עוסק מורשה

מה זה עוסק מורשה? מי יכול לפתוח תיק עוסק מורשה ברשות המיסים? כמה עולה לפתוח עוסק מורשה? מה השלבים לצורך פתיחת עוסק מורשה? מה ההבדל בין עוסק מורשה לעוסק פטור? מדוע כדאי לפתוח את התיק ברשות המיסים בעזרת רואה חשבון מוסמך ומנוסה? המומחים של מערכת הנהלת חשבונות באינטרנט UCAN2 הכינו מדריך עדכני לפתיחת עוסק מורשה לשנת 2025.

מה זה עוסק מורשה?

ההגדרה של עוסק מורשה בחוק מס ערך מוסף היא עוסק שנרשם לפי סעיף 52 או סעיף 58 שהוא אינו עוסק פטור, וכן מי שנמנה על סוגי עוסקים שלגביהם קבע שר האוצר חובת רישום כעוסקים מורשים. באופן כללי, העוסק המורשה הוא מעמד של עצמאי לעניין מע”מ וזו אחת מצורות הרישום האפשריות והמרכזיות עבור עוסקים עצמאיים ובעלי עסקים קטנים ובינוניים במדינת ישראל.

מקובל להגדיר את המעמד של עוסק מורשה כעוסק עצמאי שאינו מאוגד בשותפות או חברה, ושמחזור העסקאות השנתי שלו גבוה מהתקרה שנקבעה עבור עוסק פטור, או שהעיסוק של העצמאי הוא באחד מהמקצועות החופשיים המפורטים בחוק המע”מ, למשל עורכי דין, אדריכלים, סוחרי רכב, רואי חשבון ועוד. 

חשוב לציין כי החל משנת 2025 תיכנס לתוקף רפורמת “עוסק זעיר”, וועדת הכספים של הכנסת אישרה תיקון לתקנות מס הכנסה כך שעסקים עם מחזור שנתי שאינו עולה תקרת העוסק הפטור, כלומר 120,000 ₪ בשנה יוכלו להיות מוגדרים כעוסק זעיר, והגדרה זו מאפשרת להם לנכות 30% מההכנסה השנתית כהוצאות מוכרות לצורכי מס הכנסה. בנוסף, העוסק הזעיר פטור מהגשת הדוח השנתי והוא אינו מחויב בתשלום מקדמות מס במהלך השנה ובהגשת הצהרת הון.

ראוי לציין כי עוסקים במקצועות החופשיים המפורטים בחוק המע”מ חייבים לבצע פתיחת תיק עוסק מורשה והם אינם יכולים להירשם כעוסק פטור או זעיר, גם אם מחזור העסקאות השנתי שלהם נמוך מהתקרה הנקובה. כמו כן, עצמאי שהוא עוסק מורשה חייב להפיק חשבוניות מס בכל עסקה ולגבות מע”מ מלקוחותיו (חשוב לזכור כי שיעור המע”מ יעלה בשנת 2025 מ-17% ל-18%), עליו לדווח על המע”מ על בסיס חודשי או דו חודשי, בהתאם למחזור העסקאות שלו, ובנוסף הוא רשאי לקזז מע”מ על התשומות בגין רכישות והוצאות שוטפות.

בתוך כך, רשות המיסים פרסמה את תוכנית חשבוניות ישראל והחל מינואר 2025 כל עסק, כולל עוסק מורשה, המפיק חשבונית מס בסכום העולה על 20,000 ₪ חייב לקבל מספר הקצאה לחשבונית הרלוונטית באמצעות הגשת בקשה מקוונת או בעזרת מערכת ולידציה חוקית המוטמעת בתוכנה להנהלת חשבונות. 

איך פותחים עוסק מורשה?

יש שלוש דרכים מרכזיות לפתיחת עוסק מורשה ברשות המיסים:

רישום מקוון –  הדרך הקלה והפשוטה ביותר לצורך פתיחת עוסק מורשה היא באמצעות אתר רשות המיסים, יש למלא טופס 821 במלואו ולצרף מסמכים על פי דרישה כגון: צילום תעודת זהות וספח, צילום של צ’ק מבוטל או אישור על ניהול חשבון מהבנק, הסכם שכירות או חוזה לרכישת המקום לפעילות העסק, וניתן לצרף גם תעודה מקצועית בהתאם לצורך.

רישום פיזי במע”מ ומס הכנסה –  ניתן להגיע פיזית למשרדי מע”מ ומס הכנסה לצורך פתיחת עוסק מורשה, אך יש לזמן תור מראש למשרד מע”מ האזורי, בהתאם לכתובת העסק. מומלץ להוריד מהאתר את הטפסים לרישום העוסק ויש להגיש במשרד מע”מ טופס 821 יחד עם מסמכים נלווים. לאחר הגשת הטופס העצמאי נדרש להצהיר במקום על מחזור העסקאות השנתי הצפוי ועל סוג העיסוק, ובהתאם לכך נקבעת צורת ההתאגדות והוא יקבל תעודת עוסק מורשה זמנית, והתעודה הקבועה תישלח אליו בדואר. לאחר הרישום במשרד מע”מ ממשיכים למשרד מס הכנסה ויש להגיש טופס 5329 (דוח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה). אם העוסק המורשה מתכנן להעסיק עובדים עליו לפתוח תיק ניכויים, ולאחר הרישום יש לעדכן את המוסד לביטוח לאומי ולפתוח בו תיק עצמאי, אפשר באופן מקוון, ולאחר הרישום מקבלים בדואר את פנקס המקדמות.

פתיחת עוסק מורשה בעזרת רואה חשבון מייצג –  הדרך המומלצת, הקלה והמהירה ביותר לרישום עוסק מורשה ברשות המיסים היא בעזרת רואה חשבון מייצג. רואה חשבון מבצע את פתיחת התיקים ברשויות המס ישירות מהמחשב שלו שמחובר למערכת המחשוב של רשות המיסים, וכך אין צורך להתייצב פיזית במשרד מע”מ ולהתמודד עם מילוי הטפסים.

פתיחת עוסק מורשה שלבים:

• פתיחת עוסק מורשה במשרד מע”מ האזורי (טופס 821) והצהרה על סוג העיסוק ומחזור העסקאות השנתי הצפוי. הדרך הפשוטה והמהירה ביותר היא לפתוח את התיקון באופן מקוון.
• קביעת מעמד עוסק מורשה לענייני מע”מ וקבלת תעודה.
• פתיחת תיק במשרד מס הכנסה (טופס 5329).
• פתיחת תיק עצמאי בביטוח לאומי.

לפרטים נוספים על השלבים בפתיחת עוסק מורשה

הכירו את מדרגות המס לעוסק מורשה (חודשי)

עצמאי המוגדר כעוסק מורשה משלם מס הכנסה לפי מדרגות המס העדכניות לשנת המס, בדיוק כמו שכיר או עוסק פטור. חשוב לדעת כי מדרגות המס מתעדכנות אחת לשנה, בחודש ינואר, בהתאם לשינוי שחל במדד המחירים לצרכן בשנת המס הקודמת. לכן, אם המדד עולה ב־3%, הרף העליון של כל מדרגה עולה ב־3%, וכך שיעור המס שמשלמים בפועל יורד.

במסגרת אישור התקציב לשנת 2025 ובעקבות ההתמודדות עם השלכות מלחמת חרבות ברזל הוחלט להקפיא את מדרגות המס ונקודות הזיכוי במס בשנים 2025 – 2027. 

כמו כן, הוחלט להטיל מס יסף בגין הכנסות ממקורות הוניים על הסכום שעולה על מדרגת מס היסף בשנת 2024, כלומר מעל סכום של 721,560 ₪, ומשיעור מס יסף בגובה 3% החל משנת 2025 יוטל מס בשיעור של 2% נוספים מעבר ל-3% הקיימים בגין כל הכנסה העולה על התקרה, כל עוד ההכנסה לא נוצרה מעסק או מיגיעה אישית.

טבלת מדרגות המס לעוסק מורשה נכון לשנת 2025:

• החל מינואר 2025, מס היסף על הכנסות הוניות יעלה ב-2% נוספים, מעבר ל-3% הקיימים כיום, לכן שיעורו יעמוד על 5%. לכן, עוסק מורשה בעל הכנסות שנתיות מעל 721,560 ₪ ישלם מס גבוה יותר על מגוון הכנסות שלו, בין היתר הכנסות מהשקעות פיננסיות, שכירות, דיווידנדים ומכירת נדל”ן. כמו כן, חשוב לדעת כי החל מינואר 2025 יבוטל הפטור ממס יסף על מכירת דירת מגורים, לכן מומלץ לעוסק מורשה המחזיק דירות להשקעות או דירות יוקרה בשווי שמעל 5 מיליון ₪ לפנות למשרדנו לצורך ייעוץ בנושא.

חשוב לדעת כי במקרים רבים שיעור מס ההכנסה שחל על עוסק מורשה נמוך יותר מהסכום המחושב לפי מדרגות המס העדכניות, מאחר שלא פעם העצמאי זכאי להנחות ולהטבות במס הכנסה, כלומר לנקודות זיכוי כמו מגורים באזורי פיתוח וביישובי עדיפות לאומית, הפרשות מוכרות לביטוח הפנסיוני, תשלומים לביטוח לאומי, הפרשות לקרן השתלמות ועוד.

כדי להבין מה עדיף – עוסק מורשה או פטור, כדאי לקרוא את המדריך שהכנו בנושא זה באמצעות לחיצה על הקישור.

לצורך איתור עוסק מורשה במאגרי המידע של רשות המיסים ניתן ללחוץ על הקישור!

מי יכול לפתוח עוסק מורשה?

באופן כללי, כל אדם מעל גיל 18 שהוא תושב ישראל ומעוניין להיות עצמאי רשאי לפתוח תיק עוסק מורשה ברשות המיסים, כל עוד מחזור העסקאות השנתי הצפוי גבוה מהתקרה שנקבעה למעמד של עוסק פטור או שהעצמאי הוא בעל מקצוע חופשי או עוסק בעיסוק המחייב רישום רק של עוסק מורשה לפי חוק המע”מ.

סעיף 13 לחוק מס ערך מוסף (חוק המע”מ) קובע כי יש מקצועות חופשיים וסוגי עיסוק המחייבים רישום רק כעוסק מורשה, גם אם מחזור העסקאות השנתי של העוסק נמוך מהתקרה שנקבעה לעוסק פטור, כלומר פחות מ-120,000 ש”ח.

לפי סעיף 13 לחוק המע”מ בעלי המקצועות החופשיים וסוגי העיסוק המחייבים פתיחת עוסק מורשה כוללים בין היתר את העצמאים הבאים:

• בעלי מקצועות חופשיים כמו רואי חשבון, יועצי מס, עורכי דין, אדריכלים, אגרונומים, טכנאים, הנדסאים, מהנדסים, מודדים, סוכני ביטוח, שמאים ועוד.
• רופאים כולל רופאי שיניים, פסיכולוגים, וטרינרים.
• בעלי בית ספר לנהיגה.
• בעלי בית ספר או גן ילדים.
• סוחרי ומתווכי מקרקעין.
• סוחרי ומתווכי רכב.
• ספקי ונותני שירותים למופעים אמנותיים.
• עוסקים בתחומי קצרנות, תרגום, כתיבה ועריכה.

כמה עולה לפתוח עוסק מורשה?

ישראלים רבים שוקלים לפתוח עוסק ברשות המיסים ולהפוך לעצמאים. רבים מהם מעוניינים לדעת כמה עולה לפתוח עוסק מורשה, לכן כדאי לדעת כי העלויות לפתיחת תיק עוסק מורשה ברשות המיסים הן:

• עלות פתיחת התיקים של עוסק מורשה באתר המקוון של רשות המיסים היא חינמית לגמרי.
• פתיחת עוסק מורשה בעזרת רואה חשבון או מייצג מוסמך אחר היא 300 – 600 ₪, כולל ייעוץ מקצועי.

לפתיחת עוסק מורשה יש יתרונות וחסרונות, היתרונות המרכזיים הם מחזור עסקאות שנתי ללא הגבלה, תדמית של עסק גדול ואמין יותר, קיזוז מע”מ תשומות ועוד. החסרונות המרכזיים הם חובת הדיווח החודשית או הדו חודשית, הטיפול בענייני מע”מ והעלות החודשית הגבוהה יותר של רואה חשבון.

המדריך באדיבות המומחים של מערכת  UCAN2 – לפתיחת תיק עוסק מורשה על ידי רואה חשבון מנוסה צרו איתנו קשר עוד היום!